En México, la deducción fiscal de automóviles y sus gastos asociados está regulada por la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). A continuación, se presentan los límites y porcentajes aplicables para el ejercicio fiscal 2025.
1. Límite de Deducción de Automóviles (Artículo 36, Fracción II de la LISR)
- Automóviles de combustión interna: Hasta $175,000 MXN.
- Automóviles híbridos, eléctricos o de hidrógeno: Hasta $250,000 MXN.
Si el costo del vehículo supera estos montos, la deducción se ajustará al límite permitido.
2. Porcentaje de Depreciación Anual (Artículo 34, Fracción VI de la LISR)
El porcentaje de depreciación para automóviles es del 25% anual sobre el monto deducible, permitiendo la deducción en cuatro años.
3. Deducción de Combustibles y Gastos Relacionados (Artículo 27, Fracción III de la LISR y Reglas del SAT)
Para que los gastos en gasolina, mantenimiento y refacciones sean deducibles, deben cumplir con:
✅ Ser estrictamente indispensables para la actividad empresarial.
✅ Contar con CFDI (factura electrónica) emitida por el proveedor.
✅ El pago debe realizarse con medios electrónicos (tarjeta o transferencia).
✅ Aplicar la deducción proporcional al límite de inversión del automóvil.
Ejemplo de Cálculo de Deducción
📌 Caso práctico: Una empresa adquiere un automóvil de $250,000 MXN (superior al límite permitido de $175,000 MXN) y gasta $60,000 MXN anuales en gasolina y mantenimiento.
1️⃣ Cálculo de la deducción del automóvil
- Monto máximo deducible: $175,000 MXN
- Porcentaje de depreciación anual: 25%
- Deducción anual del automóvil:
$175,000 × 25% = $43,750 MXN
🚨 Nota: Solo $42,000 MXN de los $60,000 MXN gastados en gasolina y mantenimiento son deducibles.
Conclusión
La deducción de automóviles y sus gastos debe calcularse conforme a los límites establecidos por la Ley del ISR. Es fundamental aplicar correctamente la proporción de deducción en gasolina y mantenimiento cuando el valor del vehículo excede el monto máximo permitido.
📌 Para más detalles, consulta la Ley del ISR en el sitio oficial del SAT:
🔗 www.sat.gob.mx